有关免税苗木企业苗木合作社账务处理理

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-07-12 02:41 标签： 免税企业账务处理
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园林苗木及盆景的销售所得是否免税
围是园林绿化景观设计、施工与管理，园林苗木、盆景的生产和销售等。请问我公司园林苗木、盆景的销售所得是否可以减免企业所得税？园林绿化规划、设计业务属国家鼓励类项目，我公司园林绿化工程收入是否可以享受15%的企业所得税优惠？
答：1、关于园林苗木、盆景的销售所得减免税问题。
　　《企业所得税法实施条例》第八十六条第（一）款规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
　　1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
　　2.农作物新品种的选育；
　　3.中药材的种植；
　　4.林木的培育和种植；
　　5.牲畜、家禽的饲养；
　　6.林产品的采集；
　　7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
　　8.远洋捕捞。
　　第（二）款规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
　　1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
　　2.海水养殖、内陆养殖。
　　企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
　　根据《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[号）规定，花卉及观赏植物初加工，指通过对观赏用、绿化及其它各种用途的花卉及植物进行保鲜、储藏、烘干、分级、包装等简单加工处理，制成的各类鲜干花，可以作为农产品初加工享受企业所得税优惠。
　　依据上述规定，园林绿化企业取得园林苗木销售所得，可按林木的培育和种植所得，免征企业所得税；种植花卉盆景销售所得，可按减半征收企业所得税。
　　若将花卉及观赏植物初加工，对其销售所得，可按农产品初加工免征企业所得税。
　　2、关于园林绿化规划、设计业务征税问题。
　　根据《企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
　　《企业所得税法实施条例》第九十三条对高新技术企业进行了界定，我们认为根据《科技部、财政部、国家税务总局关于印发（高新技术企业认定管理办法）的通知》（国科发火[号）规定，园林绿化规划、设计业务不属于国家重点支持的高新技术领域，因此不可以享受15%的企业所得税优惠。
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关于苗木增值税抵扣政策的解读
　　苗木交易的税费问题一直困扰着苗木经纪人、园林公司以及主管税务机关，本文根据相关财税政策规定，结合实务操作要求，试图从苗木交易增值税票抵扣方面入手，厘清苗木行业相关税务管理问题，仅供同行参考。　　从税务的角度出发，苗木交易的供苗方包括苗木直接生产者及苗木贸易商，在我国苗木直接生产者均可以向当地税务机关申请开具免税发票，即是税法上规定的农产品自产自销行为，免税，因此并不存在增值税进项抵扣问题，而苗木贸易商中的一般纳税人，由于行业轻资产化的发展方向，有的自身并没有苗圃，无法申请开具免税票，而是开具13%的苗木增值税专用发票，有的逐渐减少苗圃持有量，其免税额度已不足以覆盖交易额，这就使我们不得不探讨苗木贸易过程中如何获取符合抵扣条件的进项发票问题，这类型企业增值税税负的计算规则为：卖出价÷1.13×0.13-买价×0.13，减掉部分即为符合抵扣条件的进项发票产生的进项税额，相关法规如下：　　《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第三款规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率　　财税[2012]75号财政部、国家税务总局《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》第三条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第(三)项所称的“销售发票”，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票;批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。　　根据法规可获知，理论上获得免税票及个人或小规模纳税人开具的普通发票均可以按照13%进行计算抵扣，但取得已有免税资格的企业开具的非免税普通发票，则不能作为抵扣凭证，也就是只要我们区分好免税非免税票即可清晰的知道哪种发票可抵扣哪种发票不可以，而事实上我国苗木产区分布广泛，各个省对苗木发票的监管程度不一，实务中很多时候无法凭票面判断其是否为免税票，由于免税票的特殊性，计算抵扣时亦不需要像其他增值税抵扣票那样到税务机关进行认证扫描，因为，苗木贸易企业的财务人员如果判断失误，没有及时发现，容易给企业带来不必要的损失。　　在这种政策监管程度不统一的情况下，建议苗木贸易商中的一般纳税人在与有免税资格的供应商交易时准备以下几点备查资料：　　1、与供应商签订苗木采购合同时，在合同条款里注明由供应商提供免税票;　　2、供应商开具的免税发票的票面上应备注上免税字样;　　3、供应商提供其当地税务机关免税备案证明;　　4、到当地税务机关官网上查询其税额是否为0;　　在与无免税资格的供应商交易时，建议：　　1、如果无免税资格供应商为一般纳税人，应获取其开具的增值税专用发票;　　2、如果无免税资格供应商为小规模纳税人，应获取其自行开具或委托当地税务机关代开具的3%的增值税普通发票;　　3、如果无免税资格供应商为个人，应获取其个人委托当地税务机关代开具的3%的增值税普通发票。　　那么，各种类型的苗木供应商可以通过哪些方式去获取符合抵扣条件的进项发票?我们将在后续的文章中阐述。目前我国大部分苗木企业既销售自有苗圃里的苗木又倒卖其他供应商提供的苗木，在税法上既是苗木自产自销者又是苗木贸易商，由于存在监管漏洞，填补漏洞的成本过高以及苗木产区对苗木行业的扶持等现实情况，这部分企业在实务操作中开具的免税票票面均只以“苗木”这一统称出现，巧妙地隐藏了纯贸易的苗木产品的税费问题，近期，已有部分地区的税务机关要求苗木企业在开具免税票时应在发票上列明苗木的具体名称及规格，只有自产自销那部分苗木产品才有开免税票的资格，而营改增的推进也使下游企业园林工程公司加大对苗木增值税票抵扣的关注度，因此，如何更规范的获取苗木发票降低企业税负已经成为苗木工作者不得不面对的问题。本文由苗易网原创文章，转载请注明出处　　作者：许小妍 苗易网
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第三方登录：我是。是免税的。我想问问有关花木场的会计分录，原材料（花苗）又怎样处理，花苗购回来，到时又卖出去，怎样核算成本，还有化肥等等，有无共享的书参考
一、可以按照《农业企业会计制度》核算。
二、账务处理
1、购进苗木
借：原材料--苗木
贷：银行存款等
2、购买各种农用材料如：种籽、饲料、肥料、农药等，可以通过“农用材料”科目核算。
借：农用材料--化肥等
贷：银行存款等
借：农业生产成本--苗木
贷：原材料
贷：农用材料
4、生产人员工资
借：农业生产成本--苗木
贷：应付工资
5、完成全部生产过程，准备出售时，做入库：
借：农产品--苗木
贷：农业生产成本--苗木
借：银行存款等
贷：主营业务收入
7、结转销售成本
借：主营业务成本
贷：农产品--苗木
1、将苗圃中的苗木作为资产入账时，会计分录:
借：库存产品--苗木
贷：实收资本（或资本公积）
2、如果记入“实收资本”科目，要做工商变更登记；如果记...
最好做两笔分录，体现免税分录。
（1）根据发票入账
借：现金（或银行存款）10000
贷：主营业务收入 000/1.13）
贷：应交...
1、一般纳税人免税企业，购进的产品也要进行认证。
2、会计分录
（1）购进时
借：库存商品 10000
借：应交税费--增值税（进项税额）1300
1、小规模纳税人无聊如何核算，都不计提进项税的
2、向别人购买的是进项税，不是销项税
3、企业利润不等于应税所得额，不可以直接用企业的利润计算企业所得税，需...
1、新建的苗圃基地，自产自销，请问这种企业是不是应该免税呢？
是否免税，最好向你单位主管税务局咨询，他们会告诉你的。
2、都用哪些会计科目，购买苗木，化...
答: 百瑞源中国枸杞馆是不是比较有名？
答: 书店，大点的
答: 便秘，几乎是每个老人挥之不去的困扰。所以，除了注意饮食，他们无时无刻不在寻找各种治疗或缓解便秘的偏方。这里我就为大家介绍一种喝香油润肠通便的方法，老年朋友不妨一...
答: 沙县小吃不错啊！
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