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税务师成绩查询专栏☉整理2017年应缴税费科目相关问题讨论及资料分享，并提供2017年应缴税费科目相关资讯三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费—...评论 | 分享到：1.“应交税金—应交增值税”期末借方余额,反映企业多缴或尚未抵扣的增值税,尚未抵扣的增值税,可以抵顶以后各期的销项税额;期末贷方余额,反映企业尚未缴纳的增值税...评论 | 分享到：(一)企业应在&应交税金&科目下设置&应交增值税&明细科目。在&应交增值税&明细账中,应设置&进项税额&、&已交税金&、&销项税额&、&出口退税&、...评论 | 分享到：2016年税务师考试已于11月13日圆满结束,为了满足广大考生们估分的需求,中华会计网校特组织网校名师在考后进行2016年税务师考试试卷点评免费直播,针对典型...评论 | 分享到：企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中,应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税...评论 | 分享到：中华会计网校税务师(TA)考试每日一练在线测试,登录后即可进行免费测试,如有疑问可以到所报课程的答疑板与专家进行交流,24小时之内即可得到满意答复。欢迎大家积极...评论 | 分享到：中华会计网校税务师(TA)考试每日一练在线测试,登录后即可进行免费测试,如有疑问可以到所报课程的答疑板与专家进行交流,24小时之内即可得到满意答复。...评论 | 分享到：答:关于应交增值税:应交增值税是应交税费的二级明细科目,需要分专栏明细核算,在&应交增值税&明细账中,应设置&进项税额&、&已交税金&、&销项税额&...评论 | 分享到：(一)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额;&&(二...评论 | 分享到：1.本年度发生的查补收入,只影响本年度的税收,应按会计准则进行正常的会计核算,调整与本年度相关的账目,以保证本年度应缴税金和财务成果核算真实、正确...评论 | 分享到：1、对于本年度未确认收入的售出商品发生销售退回的,这时会计处理比较简单,企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额,借记“库存商品”科目,贷记“发出商品””...评论 | 分享到：为了方便备战2015注册会计师考试的学员,中华会计网校论坛学员为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点,希望对广大考生有帮助。 知识点:应交税费...评论 | 分享到：一般纳税人发生应税行为,按照营业税改征增值税有关规定,允许从取得的全部价款及价外费用中扣除支付的价款作为销售额的,应在“应交税费——应交增值税...评论 | 分享到：还有3天2016年就要结束了,即将迎来2017年,大家别忘了的备考哦。备考当然是越早越好,为了帮助大家更好的学习,中华会计网校整理了中级会计职称《中级会计...评论 | 分享到：为了方便备战2015注册会计师考试的学员,中华会计网校论坛学员为大家分享了注册会计师考试各科目的练习题,希望对广大考生有帮助。 多选题 下列税务代理...评论 | 分享到：为了方便备战2016注册会计师考试的学员,中华会计网校论坛学员为大家分享了注册会计师考试《税法》科目的练习题,希望对广大考生有帮助。 单选题 赵某拥有...评论 | 分享到：答:《根据国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔号) 为了加强增值税管理,及时追缴欠税,解决...评论 | 分享到：为了帮助广大学员备战2014年考试,中华会计网校精心为大家整理了初级会计职称考试各科目练习题,希望能够提升您的备考效果,祝您学习愉快! 【多...评论 | 分享到：为了方便备战2015注册会计师考试的学员,中华会计网校论坛学员为大家分享了注册会计师考试各科目的练习题,希望对广大考生有帮助。 单选题 某广告公司属增值税一般纳税...评论 | 分享到：低值易耗品指不能作为固定资产的各种用具物品,如工具、管理用具、玻璃器皿,以及在经营过程中周转使用的包装容器等。其特点是能够多次使用、逐渐转移其...评论 | 分享到：2017年应缴税费科目热门资讯2017年应缴税费科目同类型推荐
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2017年税务师考试财务会计科目模拟题
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四、综合题1. [答案]：79.B80.C81.C82.D83.A84.A[解析]：79.
合同约定甲公司应在当年5月31日将所售商品用固定价格回购，与商品所有权相关的风险报酬并未转移，不符合收入确认条件，不能确认收入，应作为售后回购处理。甲公司日应确认其他应付款110万元。相关会计分录为：1月1日借：银行存款 1287000贷：其他应付款 1100000应交税费—应交增值税(销项税额) 187000在1月至5月的每月月末：借：财务费用 20000 [(0000)/5]贷：其他应付款 200005月31日借：其他应付款 1200000应交税费—应交增值税(进项税额) 204000贷：银行存款 140400080.
甲公司向丁公司的销售虽然采用分期收款方式，但由于分期付款期限为3个月，因此该项收款不具有融资性质。甲公司应根据扣除商业折扣后的金额确认销售收入。应确认主营业务收入=50×1000×(1-20%)=40000(元)。81.
根据以往经验能够合理估计退货可能性的附有销售退回条件的商品销售，应在发出商品时确认收入，并在期末确认与估计退货相关的负债。甲公司估计退货为40件(200×20%)，期末根据估计退货确认预计负债金额=40×(300-260)=1600(元)。在退货期满日收到丙公司实际退回商品50件，实际退货超过预计的10件(50-40)，则应先将原确认的与估计退货相关的预计负债冲回，再冲回超过估计退货的10件商品相关的销售收入和销售成本。相关会计分录为：1月5日，销售商品时：借：应收账款 70200贷：主营业务收入 ×300)应交税费—应交增值税(销项税额) 10200借：主营业务成本 ×260)贷：库存商品 520001月31日，确认估计的销售退回时：借：主营业务收入 ×20%)贷：主营业务成本 ×20%)预计负债 1600退货期满，发生销售退回时：借：库存商品 0)应交税费—应交增值税(销项税额) 0×17%)预计负债 1600主营业务收入 0)贷：银行存款 0×(1+17%)]主营业务成本 0)82. 甲公司2011年1月应交增值税=00×17%+×680×17%=221340(元)。注：事项(4)中，甲公司向戊公司销售产品，因近期很难收回货款，则相关经济利益流入的可能性比较小，在1月份不满足收入的确认条件，不能确认收入，但由于甲公司在发出商品时已开具增值税专用发票，相关的增值税纳税义务已经发生，因此需要确认相关的增值税销项税额。83. 甲公司2011年1月份应确认主营业务收入=-(元)。84.
上述经济业务对甲公司2011年度利润总额的影响额=事项(1)(-20000×5)+事项(2)(0)+事项(3)[(200-50)×(300-260)]+事项(4)[150×(680-520)]=-66000(元)。注：甲公司向戊公司的销售于2011年6月确认收入。2. [答案]：85.C86.C87.A88.D89.A90.D85.
生产设备W：2009年未计提减值前账面价值==7200(万元)，可收回金额为6300万元，计提固定资产减值准备900万元;2010年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额=)=700(万元)。86. 2010年末甲公司拥有的S专利权的计税基础=×1.5=1700(万元)。87.
固定资产H：2009年年末计提减值准备前的账面价值=0(万元)，可收回金额为4000万元，应计提固定资产减值准备750万元，而甲公司错误的计提了450万元，需要补提300万元，并确认相应的递延所得税资产并调整留存收益。会计分录为：借：以前年度损益调整 300贷：固定资产减值准备 300借：递延所得税资产 75(300×25%)贷：以前年度损益调整 75借：利润分配—未分配利润 202.5盈余公积 22.5贷：以前年度损益调整 225选项A正确。88. 乙产品：有合同部分的可变现净值=(1.2-0.1)×800=880(万元)，成本=800×1=800(万元)，未发生减值;无合同部分的可变现净值=(0.8-0.1)×200=140(万元)，成本为200万元，应计提存货跌价准备60万元。原材料：可变现净值=800-30=770(万元)，成本为800万元，应计提存货跌价准备30万元。合计计提存货跌价准备=60+30=90(万元)。89. 生产设备W：2009年年末账面价值=6300万元2009年年末计税基础=7200万元产生可抵扣暂时性差异900万元2010年年末账面价值=0(万元)，小于可收回金额，不计提减值准备。2010年年末计税基础=×2=6400(万元)，可抵扣暂时性差异为800万元，应调减应纳税所得额==100(万元)。专利权S：2009年年末账面净值=×6/12=1900(万元)，可收回金额为1440，计提减值准备460万元，计税基础=1900万元，产生可抵扣暂时性差异460万元。因无形资产已摊销0.5年，故剩余使用年限为9.5年，但根据9.5年摊销无法得出答案，这里先根据按剩余使用寿命为9年进行计算。2010年年末账面价值==1280(万元)，可收回金额为1800万元，不需要计提减值准备。2010年年末计税基础=1700万元，可抵扣暂时性差异=0(万元)，应调减应纳税所得额=0/9=40(万元)。固定资产H：调整后：2009年年末计提减值准备前的账面价值=0(万元)，可收回金额为4000万元，应计提固定资产减值准备750万元，计税基础=4750万元，产生可抵扣暂时性差异750万元。2010年年末账面价值==3200(万元)2010年年末计税基础==3800(万元)，可抵扣暂时性差异=0(万元)，应调减应纳税所得额=0/5=150(万元)存货：2010年年末账面价值=0(万元)，计税基础=1800万元，产生可抵扣暂时性差异90万元，调增应纳税所得额90万元。则应纳税所得额=0-80)-100-40-150+90=6950(万元)，应交所得税=37.5(万元)。注：若专利权按9.5年摊销，则专利权S：2010年年末账面价值=/(10-0.5)==1288.42(万元)，可收回金额为1800万元，不需要计提减值准备。2010年年末计税基础为1700万元，可抵扣暂时性差异==411.58(万元)，应调减应纳税所得额=0/9.5=48.42(万元)，则应纳税所得额=-80-100-48.42-150+90=6941.58(万元)，应交所得税=%=1735.40(万元)。90. 2009年年末可抵扣暂时性差异=900+460+750=2110(万元)，确认递延所得税资产=7.5(万元)2010年年末可抵扣暂时性差异=800+420+600+90=1910(万元)，确认递延所得税资产=7.5(万元)2010年年末转回递延所得税资产=527.5-477.5=50(万元)所得税费用=应交所得税+递延所得税费用==1787.5(万元)会计分录为：借：所得税费用 1787.5贷：递延所得税资产 50应交税费—应交所得税 1737.编辑推荐：
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共13页,当前第12页&&&&&&2017年注册会计师考试科目《会计》习题8
来源:91考试网
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21.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为l欧元=10.28元人民币;6月1日的市场汇率为l欧元=10.32元人民币;6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为()万元人民币。A、-10B、15C、25D、3522.某公司的境外子公司的记账本位币为美元。本期期末汇率为1美元-6.45元人民币，当期即期汇率近似汇率(采用平均汇率确定)为l美元=6.40元人民币。子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为200万美元，折合人民币1320万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为160万美元，则子公司资产负债表“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为()万元人民币。A、2304B、2360C、 344D、 32023.某企业购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为1000万元，增值税税额为170万元，支付的运杂费为30万元，设备安装时领用生产用材料价值200万元，设备安装时支付有关人员薪酬30万元。该设备的成本为()万元。A、1230B、1260C、1290D、142624. 甲公司本月销售情况如下：(1)现款销售10台设备，售价1100万元(不含增值税，下同)已入账;(2)需要安装的设备销售2台，售价330万元，部分款项已收取，安装任务构成销售业务的重要组成部分，安装任务已完成60%;(3)以分期收款方式销售4台设备，售价500万元，未来现金流量现值260万元;(4)以附有退货条件的方式销售2台设备，售价250万元，款项已收取，退货期3个月，退货的可能性难以估计。Y公司本月应确认的销售收入是( )。A、1200万元B、1360万元C、1700万元D、1950万元25.日乙公司以面值从二级市场购入丙公司公开发行债券1000万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年年末付息一次，到期还本，发生交易费用20万元;乙公司将其作为可供出售金融资产。日该债券的市场价格为1000万元。2012年丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。日该债券的公允价值下降为900万元。乙公司预计如丙司不采取措施，该项债券的公允价值会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际年利率为2.5%。乙公司日就该债券应确认的减值损失为()万元。A、110.89B、95.39C、100D、79.8926.A企业于l2月31日将一台公允价值为280万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，从下年1月1日起8企业租赁该设备36个月，每l2个月月末支付租金80万元，B企业的母公司担保的资产余值为50万元，另外担保公司担保金额为30万元，租赁合同规定的租赁年利率为7%，租赁开始日估计资产余值为90万元，假定不存在初始直接费用，则8企业在租赁开始日应记入“未确认融资费用”的金额为()万元。((P/A，7%，3)=2.6243;(P/F，7%，3)=0.8163)A、30.O5B、39.24C、40.81D、027. 在售后租回交易形成经营租赁的情况下，若售价是按照公允价值达成的，售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是( )。A、计入当期损益B、计入递延收益C、计入资本公积D、计入留存收益28. 依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是( )。A、收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动B、收入会影响利润，利得也一定会影响利润总额C、收入源于日常活动，利得源于非日常活动D、收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加29. 下列不属于其他应付款的是( )。A、应付经营租入固定资产租金B、应付租入包装物租金C、存入保证金D、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项30.日，某公司在全国银行间债券市场发行了50000万元人民币短期融资券，期限为l年，票面利率为5.8%，每张面值为l00元，到期一次还本付息，发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记“()”账户。A、财务费用B、投资收益C、交易性金融负债(本金)D、营业外支出31. 甲公司20×2年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元。可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值l元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是()。A、350万元B、400万元C、96050万元D、96400万元32. 关于营业税改征增值税试点一般纳税人增值税期末留抵税额的会计处理，下列说法中正确的是( )。A、开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费――增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费――应交增值税(进项税额转出)”科目B、待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额转出)”科目，贷记“应交税费――增值税留抵税额”科目。C、开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费――应交增值税(进项税额转出)”科目D、“应交税费――增值税留抵税额”科目期末余额应在“应交税费”项目下列示33.某企业2012年度归属于普通股股东的净利润为24500万元，日发行在外普通股股数为l0000万股，20]2年5月31日，该企业发布增资配股公告，向截止到日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股，配股比例为每5股配l股，配股价格为每股6元，除权交易基准日为日。假设行权前一日的市价为每股12元，2011年度基本每股收益为2.56元。2012年度比较利润表中2011年和2012年基本每股收益为()元/股。A、2.35.2.45B、2.56，2.45C、2.56.2.34D、2.35，2.34600)makesmallpic(this,600,1800);' src="http://img.91exam.org /bjupload//853bb9d6-6fa0-4cca-b67a-e2e103a8bb12.png" title="注会准题库.png" width="200" height="200" border="0" hspace="0" vspace="0" style="width: 200 height: 200"/>2017年注册会计师考试准题库 移动听课、做题更方便编辑推荐：2016年注册会计师考试准考证打印时间注册会计师考试教材及辅导用书订购Fool's haste is no speed. 急急忙忙, 欲速反慢. It is the last straw that breaks the camel's back. 骆驼负载过重时，加根草也能把它压倒。
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11. 下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是(　)。A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据B.调节前的银行存款日记账余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额C.调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额D.对于未达账项，企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理12. 下列会计处理中，符合我国企业会计准则规定的是(　)。A.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益B.资产负债表日，持有至到期投资应按公允价值计量C.以发行权益性证券取得长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本D.非同一控制下的企业合并中，合并方为企业合并发生的、法律服务等中介费用应于发生时计入合并成本13.
甲公司自2008年起计提坏账准备，计提比例为应收款项余额的5%。2008年末应收款项余额3800万元;2009年发生坏账损失320万元，年末应收款项余额5200万元;2010年收回已核销的坏账160万元，年末应收款项余额4100万元。则甲公司年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额为(　)万元。A.195B.235C.365D.55014. 下列关于可供出售金融资产的表述中，错误的是(　)。A.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D.可供出售金融资产处置时，确认的投资收益为取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额15.
日，甲公司购入乙公司于日发行的面值1000万元、期限4年、票面年利率为8%、每年年末支付利息的债券，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款1100万元(包括债券利息80万元，交易费用2万元)。日，收到乙公司支付的上述债券利息。日，甲公司持有的该债券的公允价值为1060万元。日，收到乙公司支付的2010年度的债券利息。日甲公司以1200万元的价格将该债券全部出售，则甲公司出售该债券时应确认投资收益为(　)万元。A.100B.102C.180D.18216. 下列会计事项中，不属于“其他应收款”科目核算内容的是(　)。A.向车间拨付备用金B.拨出用于购买物资的各种款项C.应收的各种赔款、罚款D.租入包装物支付的押金17.
甲、乙公司均系增值税一般纳税人，甲公司以一项专利权换入乙公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为300000元，累计摊销60000元，应交营业税12000元;换入库存商品可抵扣的增值税税额为34000元，甲公司向乙公司收取补价5000元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则甲公司换入存货的入账价值是(　)元。A.201000B.213000C.218000D.24700018. 下列存货计价方法中，能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本、成本流转与实物流转完全一致的是(　)。A.先进先出法B.移动加权平均法C.月末一次加权平均法D.个别计价法19.
甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁，该电机无法修复，需要用新的电机替换。该套生产设备原价65000元，已计提折旧13000元。烧毁电机的成本为12000元，购买新电机的成本为18000元，安装完成后该套设备的入账价值为(　)元。A.52000B.58000C.60400D.6280020.
甲公司和乙公司为两个互不关联的独立企业，合并之前不存在投资关系。日，甲公司和乙公司达成合并协议，约定甲公司以固定资产作为合并对价，取得乙公司80%的股权。合并日，甲公司固定资产的账面原价为1680万元，已计提折旧320万元，已提取减值准备80万元，公允价值为1100万元;乙公司所有者权益账面价值为1200万元。在甲公司和乙公司的合并中，甲公司支付审计费等费用共计15万元。甲公司取得该项长期股权投资时的初始投资成本为(　)万元。A.1100B.1115C.1200D.1215
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