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营改增方案有这几大看点时间：日07:24来源：中国经济网
原标题：营改增方案有这几大看点
　　中国经济网北京3月25日讯（记者崔文苑 曾金华）昨日，5月1日将要全面推开的营改增试点方案“出炉”。　　财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，以及过渡政策等4个文件，明确了营改增具体实施办法。　　建筑业税负和异地经营纳税问题怎么解决？“二手房”交易会否受影响？“世界性难题”金融业营改增如何改？对生活服务业有哪些优惠“大礼包”？……带着这些问题，记者采访了有关财税专家，详细解读改革方案。　　建筑业税负会否上升？　　统计数据显示，建筑业年产值近16万亿元，从业人员达到4500万，建筑业营改增涉及人数众多，利益调整复杂。从征收3%的营业税，到改为征收11%的增值税，这一税率适用于建筑业一般纳税人，而小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。尤其对于大的建筑企业，税负会否明显上升？这是社会普遍关心的问题。　　此前财税部门有关负责人表示，营改增推开后“所有行业税负只减不增。”这其中也包括建筑行业，但具体到每个企业需要尽早规范经营、调整业务结构等，通过增加抵扣等方式降低税负。北京中建政研信息咨询中心主任梁舰建议说，可以通过完善企业内部管理流程、会计核算，防范误操作导致多缴税或者涉税风险。　　安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐接受中国经济网记者采访时表示，营改增对建筑业是否利好，绝不能只盯着税负的增减，而是要看最终企业利润率的变化。长远看，营改增将推动建筑业生产方式的转变，促进建筑企业进一步加强内部管理和控制，加快转型升级。　　为降低建筑企业负担，方案明确在一些“特殊情况”下，一般纳税人可以选择3%的简易征收税率。比如，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，即施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务；或是一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。　　除了税负问题，流动性较大的建筑业跨区域经营，如何交税也备受关注。此前缴纳营业税，纳税人在劳务所在地税务机关纳税即可。营改增后，纳税人适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在劳务所在地预缴税款后，向机构所在地进行纳税申报；如果适用简易计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额，在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。　　同时，由于建筑工程时间较长，未完工的“老工程”如何征税？“一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。”对此，财政部、国家税务总局部门负责人解释说，老项目指的是在4月30日前的建筑工程项目。　　对“二手房” 交易等房地产市场有啥影响？　　对于房地产纳入营改增试点，“二手房”交易会否受影响一直是关注焦点。　　根据新规，个人购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税，个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。对北上广深四市而言，如果想要免征增值税，必须是销售2年以上的普通住房，如果是将购买2年以上的非普通住房销售，则需要以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。　　对普通老百姓来说，适用于二手房的增值税优惠措施几乎“平移”了现行营业税优惠政策，因此不会增加交易环节的税收负担。梁因乐表示，不同地域对二手房交易税收实际承担人的操作惯例存在较大差异，因此营改增对二手房交易市场的影响主要还是由市场供需决定。　　值得注意的是，销售不动产的“时机”也将影响到缴纳增值税税率。比如，一般纳税人销售其4月30日前取得的不动产，可选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额；若是销售5月1日后取得的不动产，应适用11%的税率。交税地点也涉及到，需要在不动产所在地预缴一部分税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。　　分析认为，房地产营改增，将助推规模化、专业化租赁经营和“购租并举”的住房供应新模式。同时，为实现进项抵扣，开发商会逐步告别“大而全”的粗放模式，将咨询和设计等业务外包。此外，由于土地或房屋增值越多，开发商缴税越多，这就约束其不再靠涨价获益，而是转向提升品质和成本管控。　　改革对“去库存”有啥影响？营改增后所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，对于所有行业企业而言，改善办公条件购置办公楼时成本会降低，因此会对商业地产销售产生一定的刺激，有望促进写字楼去库存。　　“世界性难题”金融业营改增如何改？　　金融业由于其子行业业务种类众多，核算也比较复杂，被认为是最后一批营改增行业中的一大难点。 根据规定，金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让，由原来的5%的营业税率改为6%的增值税率。　　“金融业增值税制度的设计是世界性难题，营改增方案考虑到了金融业实施增值税的一些关键点。从营业税改为增值税后税率增加了一个百分点，但考虑到可抵扣的因素，特别是不动产的抵扣，金融业税负应能实现只减不增。”中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌说。　　对于金融业，《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》明确了免征增值税的项目包括：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入，被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务、证券投资基金管理人运用基金买卖股票和债券、个人从事金融商品转让业务等金融商品转让收入，等等。　　梁因乐认为，金融业产品服务变化很多，对金融企业来说，应该根据不同产品的特性进行相应的税务处理，“从税务成本来说未必会有明显上升，甚至可能会下降，具体要看企业经营状况。”他还提醒，金融服务十分依赖系统，现在距离推开营改增试点时间很短，金融企业如何调整系统、修改业务流程等，任务将比较艰巨。另外，对银行等金融机构来说，难度还在开具增值税专用发票上，要和税务局的金税三期系统对接好，还需要收集和提供更加规范和完整的票面信息以及纳税识别号等。　　对生活服务业有哪些优惠“大礼包”？　　生活服务业是与老百姓日常生活最为紧密的行业，因此改革后对生活服务业有什么影响备受关注。 根据规定，生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。和金融业一样，生活服务业实行6%的增值税率。　　“生活服务业原来按5%税率缴纳营业税，营改增后分两种情况，一种适用于一般纳税人的6%增值税率，另一种是小规模纳税人按照简易计税方法适用3%的征收率。” 张斌表示。营改增后，税率发生变化幅度不是很大，而且由于可以增加进项抵扣，尤其是对进项税金较多的纳税人更为有利。　　值得注意的是，对于生活服务业，此次改革免税优惠较为“丰厚”。《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》明确了免征增值税的项目包括：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务，残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务，残疾人员本人为社会提供的服务，医疗机构提供的医疗服务，从事学历教育的学习提供的教育服务，学生勤工俭学提供的服务，家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入，等等。　　“很多生活服务从业者都是小规模纳税人，对这部分群体而言，从5%的营业税率到简易计税方法3%的征收率，减税效果明显。至于适用6%税率的一般纳税人，减税效果则要看抵扣情况，比如不动产、设备等的抵扣，从实际情况看，大部分企业税负应该能减轻。”张斌说。　　（背景链接）我国增值税的改革完善进程　　增值税是对货物和服务流转过程中产生的增值额征收的税种。关键特征为，通过逐环节征收机制让供应链条上的每个企业均参与到增值税的征收过程中，将其从顾客处收取的税款（销项税）与付给供应商的税款（进项税）的差额交纳给税务机关，环环抵扣，逐节征收。　　1954年，法国正式施行增值税制度，此后，增值税迅速在世界许多国家和地区推广开来。目前，全世界已有超过160个国家和地区开征了增值税。增值税之所以在国际上受到广泛欢迎，在于其具有独特的优越性，包括保持了税收中性、筹集收入能力较强、征管效率较高等。　　我国于1979年开始试点引入增值税制度，1994年建立了覆盖所有货物的增值税制度，2009年起在全国实施增值税转型改革，所有增值税一般纳税人准予抵扣新购进设备等固定资产所含的增值税。　　为了进一步完善增值税制，消除重复征税，促进经济结构优化，自日起，率先在上海实施交通运输业和部分现代服务业营改增试点。此后，试点地区和行业范围逐步扩大，截至2015年底，营改增试点已覆盖“3+7”个行业，即交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。　　据统计，截至2015年底，全国营改增试点纳税人共计592万户，其中一般纳税人113万户，占13%；小规模纳税人479万户，占81%；累计实现减税6412亿元。　　日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确自日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。　　增值税是我国的第一大税种，根据财政部发布的数据，2015年国内增值税收入31109亿元。　　
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2017营改增后建筑业企业所得税税率
编辑：美凤
　　2017营改增后建筑业企业所得税税率是多少呢?下面是小编整理的2017营改增后建筑业企业所得税税率的相关消息，欢迎阅读!　　全面推开“营改增”后，建筑业适用税率为11%，小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供部分建筑服务选择简易计税方法的，征收率为3%.业内普遍认为，建筑企业能否在改革中获得利好，其中一个关键是能否获得足够的进项抵扣。建筑行业涉及众多行业，目前建筑企业经营方式、内部管理等存在不少问题，将倒逼行业规范经营和转型升级。　　“营改增”后建筑业适用11%税率　　全面推开“营改增”后，建筑业的征税范围主要按《销售服务、无形资产或者不动产》中的建筑服务税目执行。根据相关规定，建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。　　建筑服务适用的税率为11%;小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供部分建筑服务选择简易计税方法的，征收率为3%.境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。根据规定，纳税人提供建筑服务的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。　　一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。　　一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。　　根据规定，建筑工程老项目有过渡措施：一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在日前的建筑工程项目;或未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在日前的建筑工程项目。　　按照规定，固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。若纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。纳税人向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期申报时在增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。　　此外，境内的单位和个人提供工程项目在境外的建筑服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：工程项目在境外的建筑服务，工程项目在境外的工程监理服务，工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。　　可实行进项税抵扣使税负减轻　　此前对建筑业利润影响较大的税种为营业税、企业所得税，税率分别为总营业额的3%和2%，加上城建和教育附加等，建筑业的实际税率为5.39%左右。“营改增”后，建筑业由原来3%的营业税税率，改为11%的增值税税率，从表面上看，税率升高了不少。税负是否也随之加重了?对此，业内人士表示，营业税是按企业的营业额征收，增值税按货物和服务的增值额征收，两者的税基有很大不同。虽然增值税税率提高了，但由于可以实行进项税抵扣，所以从理论上分析，税负基本不会增加甚至还会减轻。　　可实行进项税抵扣项目包括：施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、机械配件、零件、周转材料等材料费用支出，施工过程中租用外单位机械施工的租赁费以及施工机械的安装、拆卸费等机械使用费支出，技术设计费、生产工具和用具使用费、检验试验费、水电费等其他直接生产费用支出，购进的固定资产、无形资产支出，日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者日后取得的不动产在建工程的费用等。对于申请成为一般纳税人的房地产开发商，不但购进的建筑服务、建筑或装修材料，楼宇智能设备和配套设施套也可以按规定抵扣进项税额，只要能按实际业务取得合法的抵扣凭证，税负下降不是问题。
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2016年建筑业营改增之后税率上升 营改增后劳务费税率怎么算
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