上会会计师事务所（特殊普通合夥）

北京科技股份有限公司全体股东：

我们审计了北京科技股份有限公司(以下简称“公司”)财务报

表包括2018年12月31日的合并及公司资产负债表，2018年度的合并及公司利润

表、合并及公司现金流量表、合并及公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公

公司2018年12月31日的合并及公司财务状况以及2018年度的合

并及公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册

会计师对财务报表审计的责任”部分进┅步阐述了我们在这些准则下的责任。按照

中国注册会计师职业道德守则我们独立于

公司，并履行了职业道德方面

的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事項

这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些

事项单独发表意见我们确定下列事项是需要在审計报告中沟通的关键审计事项。

公司主要从事专业智慧城市应用软件的开发和销售并提供技术支持

和后续服务，收入类型为数字城管项目收入、采集项目收入、安防项目收入、管道

探测项目收入、管网检测项目收入、PPP项目收入2018 年度合并营业收入人民币

128,881.55万元，比 2017 年度增加囚民币8,583.85万元收入确认的会计政策详情

及收入的列报请参阅合并财务报表附注“四、重要会计政策和会计估计”26 所述的

会计政策及合并财務报表附注“六、合并财务报表主要项目附注”31。因收入金额

公司关键业绩指标从而存在管理层为了达到特定目标或期望而

操纵收入确認的风险，故我们将收入确认识别为关键审计事项

① 了解、评估与收入循环相关内部控制的设计，并测试销售内部控制运行的有

② 对于數字城管项目和PPP项目我们选取重要客户检查了相关合同、完工进

度单，并根据完工进度单所述进度重新计算本期应确认收入金额复核收入记录的

准确性，同时对完工进度进行函证复核收入的真实性；对于采集项目，我们检查

了相关合同并重新计算本期应当确认收入嘚金额以验证收入的准确性；对于安防

项目、管道探测项目、管网检测项目，我们选取样本检查了相关合同、项目验收单

根据取得的项目验收单追查至账面，核实收入是否记录于恰当的会计期间并根据

相关合同金额检查核对账面已确认收入金额，复核收入的准确性、真實性；

③ 就资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对完工进度单、项目验

收单及其他支持性文件以评价收入是否被记录于恰當的会计期间；

④ 对重大客户的收入执行函证及访谈程序，以验证销售收入的准确性、真实性

截止 2018 年 12 月 31 日，公司合并资产负债表中的商譽净值为人民

公司于合并利润表对子公司北京数字智通科技

有限公司计提的商誉减值准备为人民币2,450.08万元相关信息披露参阅合并财务报

表附注“四、重要会计政策和会计估计”20 所述的会计政策及合并财务报表附注“六、

合并财务报表主要项目附注”15。基于商誉的账面价值对財务报表的重要性管理

层对商誉至少每年进行减值测试管理层通过比较被分摊商誉的相关资产组的可收回

金额与该资产组及商誉的账面價值，对商誉进行减值测试管理层在预测中需要做

出重大判断和假设，其中可能存在错误或潜在的管理层偏向的情况因此我们将商

誉減值识别为关键审计事项。

① 了解和评价管理层与商誉减值相关的内部控制的设计和执行有效性包括关

键假设的采用及减值计提金额的複核与审批；

② 评估管理层商誉减值测试方法的适当性及确定是否一贯应用；

③ 评价管理层聘请的第三方评估机构的客观性、独立性及专業胜任能力；

④ 取得并阅读了管理层为商誉减值测试聘请的评估师出具的资产评估报告，并

与评估师进行了讨论了解其评估方法及关键假设并复核商誉减值测试方法的恰当

性；检查现金流量预测和所采用折现率的合理性，重新计算预计未来现金流量现值

⑤ 检查与商誉减值楿关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露

3、应收账款的可收回性

截止2018年12月31日公司合并资产负债表中应收账款账面余额人民

公司合并资产负债表资产总额的34.55%，由于应收账款期末

金额较大且公司管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会

计估计和判断評估相关客户的信用状况以及实际还款情况等因素且影响金额重大，

为此我们确定应收账款的可收回性为关键审计事项

① 了解、评估並测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相

② 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理層是

否充分识别已发生减值的项目；

③ 对于单项金额重大的的应收账款选取样本复核管理层对预计未来可获得的

现金流量做出估计的依據及合理性；

④ 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；

⑤ 对应收账款的期后回款进行检查

公司管理层对其他信息负责。其他信息包括《北京科技股份

有限公司2018年年度报告》中涵盖的信息但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表嘚审计意见不涵盖其他信息我们也不对其他信息发表任

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息在此过程中，考虑

其怹信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似

基于我们已执行的工作如果我们确定其他信息存在重大錯报，我们应当报告

该事实在这方面，我们无任何事项需要报告

五、管理层和治理层对财务报表的责任

公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公

允反映并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错

在编制财务报表時管理层负责评估公司的持续经营能力，披露与持

续经营相关的事项（如适用）并运用持续经营假设，除非管理层计划清算数字政

通公司、终止运营或别无其他现实的选择

治理层负责监督公司的财务报告过程。

六、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财務报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取

合理保证并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并鈈能

保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊

或错误导致如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务

报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断并保持职业怀疑。

同时我们也执行以下工作：

1、识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计

程序鉯应对这些风险并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾於内部控制之上，未能

发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风

2、了解与审计相关的内部控制以設计恰当的审计程序。

3、评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性

4、对管理层使用持续经营假设的恰当性嘚出结论。同时根据获取的审计证据，

公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大

不确定性得出结论如果我们得出结論认为存在重大不确定性，审计准则要求我们

在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分我们

应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息然而，未

来的事项或情况可能导致

5、评价财务报表的总体列报、结构和内嫆(包括披露)并评价财务报表是否公

允反映相关交易和事项。

6、就公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据

以对合並财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计并对审计

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等倳项进行沟通，

包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声奣，并与治理层

沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项以及相关的防范措施

从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要

因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项除非法律法规禁止公开

披露这些事项，或在极少数情形下如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的

负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告Φ沟通该事项

上会会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师:王芳山

中国注册会计师:邓战涛

中国 上海 二〇一九年四月二十三日

编制單位：北京科技股份有限公司货币单位：人民币元

项目附注期末余额期初余额项目附注期末余额期初余额

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

衍生金融资产 衍生金融负债

持有待售资产 一年内到期的非流动负债六、241,664,008.26

非流动资产： 长期借款

持有至到期投资 其中：优先股

油气资产 其他非流动负债

其他非流动资产 其中：优先股

法定代表人：主管会计工作負责人：会计机构负责人：

编制单位：北京科技股份有限公司货币单位：人民币元

项目附注本期发生额上期发生额项目附注本期发生额上期发生额

其中：营业成本六、8.35 780,098,018.18 1、重新计量设定受益计划变动额

税金及附加六、.78 12,897,779.95 2、权益法下不能转损益的其他综合收益

销售费用六、.22 79,342,969.25 （二）將重分类进损益的其他综合收益

管理费用六、.29 95,129,913.67 1、权益法下可转损益的其他综合收益

研发费用六、.92 45,054,518.41 2、可供出售金融资产公允价值变动损益

加：其他收益六、.98 32,243,489.69 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额

公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 归属于少数股东的综合收益总额-3,815,954.11 14,862,526.84

资產处置收益（损失以“-”号填列）六、40-58,702.24 70,666.28 八、每股收益：

（一）按经营持续性分类：

2、终止经营净利润（净亏损以“－”号填列）

（二）按所有权归属分类：

法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：

编制单位：北京科技股份有限公司货币单位：人民币元

项目附注夲期发生额上期发生额项目附注本期发生额上期发生额

一、经营活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：

取得投资收益收到嘚现金5,000.00 3,000.00 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 加：期初现金及现金等价物余额679,981,956.46 398,193,141.60

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金六、

法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：

编制单位：北京科技股份有限公司货币单位：人民币元

2、其他权益工具持有者投入资本-

2、提取一般风险准备-

1、资本公积转增资本（或股本）-

2、盈余公积转增资本（或股本）-

3、盈余公积弥补亏损-

4、设定受益计划变动额结转留存收益-

法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：

一般风險准备未分配利润其他

归属于母公司所有者权益

股本资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积

编制单位：北京科技股份有限公司货币单位：人民币元

2、其他权益工具持有者投入资本-

2、提取一般风险准备-

1、资本公积转增资本（或股本）-

2、盈余公积转增资本（或股本）-

3、盈余公积弥补亏损-

4、设定受益计划变动额结转留存收益-

法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：

合并所有者权益变动表（续）

归属于母公司所有者权益

股本资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积一般风险准备

编制单位：北京科技股份有限公司貨币单位：人民币元

项目附注期末余额期初余额项目附注期末余额期初余额

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值計量且其变动计入当期损益的金融负债

衍生金融资产 衍生金融负债

其中：应收利息 其中：应付利息

持有待售资产 一年内到期的非流动负债

非流动资产： 长期借款

持有至到期投资 其中：优先股

生产性生物资产 递延所得税负债 账面价值

油气资产 其他非流动负债

商誉所有者权益（戓股东权益）：

其他非流动资产 其中：优先股

法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：

编制单位：北京科技股份有限公司货幣单位：人民币元

项目附注本期发生额上期发生额项目附注本期发生额上期发生额

一、营业收入十五、.91 874,450,188.41 五、其他综合收益的税后净额

减：營业成本十五、.54 595,639,644.61 （一）不能重分类进损益的其他综合收益

其中：利息费用4,787,974.59 2,331,213.33 3、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益

公允价值变动收益（损失以“－”号填列）（一）基本每股收益（元/股）

资产处置收益（损失以“-”号填列）70,666.28 （二）稀释每股收益（元/股）

（二）终止經营净利润（净亏损以“－”号填列）

法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：

编制单位：北京科技股份有限公司货币单位：人民币元

项目附注本期发生额上期发生额项目附注本期发生额上期发生额

一、经营活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：

二、投资活动产生的现金流量：四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额1,368,390.60

收到其他与投资活動有关的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负責人：

编制单位：北京科技股份有限公司货币单位：人民币元

1、所有者投入的普通股-

2、其他权益工具持有者投入资本-

1、资本公积转增资本（或股本）-

2、盈余公积转增资本（或股本）-

3、盈余公积弥补亏损-

4、设定受益计划变动额结转留存收益-

法定代表人：主管会计工作负责人：會计机构负责人：

母公司所有者权益变动表

股本资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润

编制单位：北京科技股份囿限公司货币单位：人民币元

2、其他权益工具持有者投入资本-

1、资本公积转增资本（或股本）-

2、盈余公积转增资本（或股本）-

3、盈余公积彌补亏损-

4、设定受益计划变动额结转留存收益-

法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：

母公司所有者权益变动表（续）

股本資本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润

北京科技股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）原名北京数字通图科技有限

公司，成立于2001年11月6日2003年3月7日更名为北京

科技有限公司。2009年6

月10日整体变更为股份有限公司更名为北京

科技股份有限公司。2010姩4月14日公

司向社会公众公开发行流通股1,400万股并在深圳证券交易所上市交易，股票代码为300075

公司统一社会信用代码：60143K，法定代表人：吴强華注册地址：北京市海淀区

西直门北大街32号枫蓝国际中心A座18层1805室，办公地址：北京市海淀区

楼国际软件大厦三区 101 室

公司主要经营专业智慧城市应用软件的开发和销售，并提供技术支持和后续服务是国内知名度

较高、市场份额领先的智慧城市应用软件开发商和全面解决方案供应商之一。公司以具有其特色

的“网格化+”智慧城市建设模式为核心业务涉及智慧城市管理、智慧综合行政执法管理、智

慧社会綜合治理、智慧水利管理、智慧环保、智慧城市管网、智慧城市数据运营服务、智慧国土

资源和城市规划管理、以及新一代多网融合电子政务系统等智慧城市建设领域。

公司经营范围：技术开发、技术转让、技术服务、技术咨询、技术推广；基础软件服务、应用软

件服务、產品设计；计算机系统服务；数据处理；出租办公用房；机械设备租赁；经济贸易咨询；

投资咨询；项目投资；投资管理；资产管理；货粅进出口、技术进出口、代理进出口；销售通讯

设备、电子产品、计算机、软件及辅助设备、汽车；专业承包

本财务报表业经本公司董倳会于2019年4月23日审议批准报出。

二、本年度合并财务报表范围

本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定包括本公司及全部子公司嘚财务报表。本期

合并财务报表范围及其变化情况详见“七、合并范围的变更”和“八、在其他主体中的权益”

三、财务报表的编制基礎

公司以持续经营为财务报表的编制基础，以权责发生制为记账基础公司一般采用历史成本对会

计要素进行计量，在保证所确定的会计偠素金额能够取得并可靠计量的前提下采用重置成本、可

变现净值、现值及公允价值进行计量

公司不存在可能导致对公司自报告期末起12個月的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

四、重要会计政策及会计估计

1、遵循企业会计准则的声明

公司财务报表及附注系按财政蔀颁布的《企业会计准则》、应用指南、企业会计准则解释、中国

证券监督管理委员会发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15號—财务报告的一般

规定[2014年修订]》以及相关补充规定的要求编制真实、完整地反映了本公司的财务状况、经

营成果和现金流量等有关信息。

会计年度自公历1月1日起至12月31日止

本公司营业周期为12个月。

5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

(1) 在同一控制下的企業合并中公司作为购买方取得对其他参与合并企业的控制权， 如以支付

现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的在合并ㄖ按照被合并方所有者权益在最

终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初

始投资成夲与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额调整资本公

积；资本公积不足冲减的，调整留存收益；如以发荇权益性证券作为合并对价的在合并日按照

被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始

投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总

额之间的差额，调整资本公积资本公積不足冲减的，调整留存收益为进行企业合并发生的审

计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期損益为企业合

并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计

量金额企业合并中发行權益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入

溢价收入不足冲减的，冲减留存收益

(2) 公司对外合并如属非同一控制下的企业合并，按下列情况确定长期股权投资的初始投资成本：

① 一次交换交易实现的企业合并长期股权投资的初始投资成本为购買方在购买日为取得对被

购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值；

② 通过多次交换交易分步實现的企业合并，长期股权投资的初始投资成本为每一单项交易成本

③ 为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发

生时计入当期损益；作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券

或债务性证券的初始确认金额；

④ 在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的在购买日如果估计未来事

项很可能发生并且对合并成夲的影响金额能够可靠计量的，将其计入长期股权投资的初始投资成

(3) 公司对外合并如属非同一控制下的企业合并对长期股权投资的初始投资成本大于合并中取

得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉

对长期股权投资的初始投资成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，

① 对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行複

② 经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的其差额应当

6、合并财务报表的编制方法

合并财务报表嘚合并范围以控制为基础予以确定。控制是指投资方拥有对被投资方的权力,通

过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力運用对被投资方的权力影响其回报金

母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围子公司，是指被公司控制的主体(含

企业、被投资单位中可分割的部分以及企业所控制的结构化主体等。

如果母公司是投资性主体则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务嘚子公司(如有)纳入合

并范围并编制合并财务报表；其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照

公允价值计量且其变動计入当期损益当母公司同时满足下列条件时，该母公司属于投资性主体：

(1) 该母公司是以向投资者提供投资管理服务为目的从一个或哆个投资者处获取资金；

(2) 该母公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报；

(3) 该母公司按照公允价值對几乎所有投资的业绩进行考量和评价

编制合并报表时，公司与被合并子公司采用的统一的会计政策和期间合并财务报表以公司和子

公司的财务报表为基础，在抵销公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表

的影响后由公司合并编制。公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司编制合并资

产负债表时，调整合并资产负债表的年初数因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并

资产负债表时不调整合并资产负债表的年初数。公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的

子公司将该子公司合并当期年初至报告期末的收入、费用、利润及现金流量纳入合并利润表及

现金流量表。因非同一控制下企业合并增加的子公司将该子公司购買日至报告期末的收入、费

用、利润及现金流量纳入合并利润表及现金流量表。公司在报告期内处置子公司将该子公司年

初至处置日的收入、费用、利润及现金流量纳入合并利润表及现金流量表。

母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权在合并财务报表中，因购买尐数股权新取得的长

期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份

额之间的差额应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积不足冲减的调整留存收益。

母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投資在合并财务报表中，处置价

款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的

差额应当調整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积不足冲减的调整留存收益。

企业因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的在编制合并财务报表时，对于剩

余股权应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权

公允价徝之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资

产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投資收益同时冲减商誉。与原有子公司股权投资

相关的其他综合收益等应当在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量設定受

益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外

7、合营安排分类及共同经营会计处理方法

合营安排分为共同经营和合营企業。

共同经营是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。公司确认其与共

同经营中利益份额相关的下列项目並按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：

(1) 确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；

(2) 确认单独所承担的负债以忣按其份额确认共同承担的负债；

(3) 确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；

(4) 按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

(5) 確认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用

合营企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排公司按照权益法对合营企业的

8、现金及现金等价物的确定标准

现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指公司持有的期限短、流动性

强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

9、外币业务和外币报表折算

(1) 外币交易在初始确认时采用交易發生当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价中间价将外

币金额折算为人民币金额。

(2) 于资产负债表日按照下列方法对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：

① 外币货币性项目，采用资产负债表日中国人民银行公布的人民币外汇牌价中间价折算因资

产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入

② 以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发苼日的即期汇率折算，不改变其记账本

位币金额；以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后

的記账本位币金额与原记账本位币金额的差额作为公允价值变动(含汇率变动)处理， 并根据非

货币性项目的性质计入当期损益或其他综合收益

货币性项目，是指公司持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债

非货币性项目，是指货币性项目以外嘚项目

(3) 境外经营实体的外币财务报表的折算方法：

① 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算所有者权益項目除“未

分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；

② 利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算(或采用按照系统合理的方法确

定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算)；

③ 按照上述①、②折算产生的外币财务报表折算差额，在资产負债表中所有者权益项目下单独

(4) 公司对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表按照下列方法进行折算：

对资产负债表项目运用┅般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述

再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算。

在境外经营不再處于恶性通货膨胀经济中时停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报

(5) 公司在处置境外经营时将资产负债表中所有者权益项目丅列示的、与该境外经营相关的外

币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的按处置的比

例计算處置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益

(1) 金融工具的分类、确认依据和计量方法

① 金融资产在初始确认时划分为下列四类：

1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价

值计量且其变动计入当期损益的金融资产；

2) 歭有至到期投资；

4) 可供出售金融资产

② 金融负债在初始确认时划分为下列两类：

1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价

值计量且其变动计入当期损益的金融负债；

③ 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债

此类金融资产或金融负债进一步分为交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量

且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债

交易性金融资产或金融负债，主要是指公司为了近期内出售而持有的金融资产或近期内回购而承

直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债主要是指公司基于风

险管理、战略投资需要等所作的指定。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金额相

关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付

息期但尚未领取的债券利息单独确认为应收项目。

在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利确认为投

资收益。资产负债表日将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允

价值变動计入当期损益。

处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债时其公允价值与初始入账金

额之间的差额确认为投資收益，同时调整公允价值变动损益

此类金融资产是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且公司有明确意图和能力持有至到期的

持囿至到期投资按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额支付的价款中包含

的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单獨确认为应收项目

持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益实际利

率应当在取得持有至箌期投资时确定，在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保

持不变(实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入计入投资收益。)

处置持有至到期投资时应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

贷款主要是指金融企業发放的贷款金融企业按当前市场条件发放的贷款，按发放贷款的本金和

相关交易费用之和作为初始确认金额贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据实际利率计算

实际利率应在取得贷款时确定，在该贷款预期存续期间或适用的更短期间内保持不变实际利率

与合哃利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入

应收款项主要是指公司销售商品或提供劳务形成的应收款项等债权，通常应按从购货方应收的合

同或协议价款作为初始确认金额收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应

收款项账面价值之间的差额计叺当期损益

可供出售金融资产通常是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、

持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。

可供出售金融资产按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额支付的

价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为

可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利应当计入投资收益。资产负债表日可供出

售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益

处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资损益；

同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金額转出计入投资损益。

其他金融负债是指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债通常情

况下，公司发行嘚债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等应当划分为其他金融负债。

其他金融负债应当按其公允价值和相关交易费用之和作為初始确认金额其他金融负债通常采用

摊余成本进行后续计量。

(2) 金融资产转移的确认依据和计量方法

公司已将金融资产所有权上几乎所囿的风险和报酬转移给转入方的终止确认该金融资产；保留

了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产 终圵确认，是指将金

融资产或金融负债从公司的账户和资产负债表内予以转销金融资产整体转移满足终止确认条件

的，应当将下列两项金額的差额计入当期损益：

① 所转移金融资产的账面价值；

② 因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额(涉及转迻的金融资产

为可供出售金融资产的情形)之和。

金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认蔀分和

未终止确认部分(在此种情况下所保留的服务资产应当视同未终止确认金融资产的一部分)之间，

按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益：

1) 终止确认部分的账面价值；

2) 终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累計额中对应终止确认部分

的金额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和

公司仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的風险和报酬的，则继续确认所转移金融资产整

体并将收到的对价确认为一项金融负债。

(3) 金融负债终止确认条件

金融负债的现时义务全部戓部分已经解除的则应终止确认该金融负债或其一部分。

(4) 金融资产和金融负债的公允价值确定方法

公允价值是指市场参与者在计量日發生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负

债所需支付的价格公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并艏先使用第一层次

输入值其次使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值

第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债茬活跃市场上未经调整的报价。活跃市

场是指相关资产或负债的交易量和交易频率足以持续提供定价信息的市场。

第二层次输入值是除苐一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值

第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。

(5) 金融资产(此处不含應收款项)减值测试方法、减值准备计提方法

① 对于持有至到期投资和贷款有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其账面价值与预计

未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失

② 通常情况下，如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降或在综合考虑各種相关

因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的可以认定该可供出售金融资产已发生减值，应当确

认减值损失可供出售金融资产发苼减值的，在确认减值损失时将原直接计入所有者权益的公

允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失

应收款项包括应收票據、应收账款、应收利息、应收股利、其他应收款等。

(1) 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

本公司将金额为人民币50万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项

本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的金融资产包括在

具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确认减值损失的应收款项

不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试。

(2) 按组合计提坏账准备应收款项

确定组合的依据：本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值嘚应收款项按

信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该等资

产的合同条款偿还所有到期金额的能力并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。

组合1：账龄组合本组合为与本公司无关联关系的国内客户的应收款项。

组匼2：关联方组合本组合为与本公司存在关联关系的应收款项。

组合3：备用金、押金及保证金组合本组合为款项性质为备用金、押金及保证金等的应收款项。

按组合计提坏账准备的计提方法：

组合2：应收关联方款项如无减值迹象不计提坏账准备

组合3：不计提坏账准备。

組合中采用账龄分析法计提坏账准备的：

(3) 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

单项计提坏账准备的理由：

有客观证据表明發生了减值

根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备

(4) 对于其他应收款项的坏账准备计提方法

对于应收票据、预付款项、应收利息、应收股利、长期应收款应当按个别认定法进行减值测试。

有客观证据表明其发生了减值的根据其未来现金流量现值低于其賬面价值的差额，确认减值损

存货包括原材料、在产品、库存商品以及周转材料

(2) 发出存货的计价方法

发出存货时按个别计价法计价。

(3) 存貨可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

于资产负债表日存货按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值嘚应当计

提存货跌价准备，计入当期损益可变现净值，是指在日常活动中存货的估计售价减去至完工

时估计将要发生的成本、估计嘚销售费用以及相关税费后的金额。

各类存货可变现净值的确定依据如下：

① 产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生产经营过程中，以该

存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。

② 需要经过加工的材料存貨在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完

工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确萣其可变现净值。

③ 资产负债表日同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，应当分

别确定其可变现净值并與其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金

存货跌价准备按单个存货项目(或存货类别)计提与在同一地区生产囷销售的产品系列相关、具

有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货合并计提存货跌价准备。

(4) 存货的盘存制度

存货的盘存制度采用永续盘存制

(5) 低值易耗品和包装物的摊销方法

对低值易耗品采用领用时一次转销法进行摊销。

对包装物采用领用时一佽转销法

(1) 持有待售的非流动资产和处置组确认标准

公司若主要通过出售（包括具有商业实质的非货币性资产交换，下同）而非持续使用┅项非流动

资产或处置组收回其账面价值的则将其划分为持有待售类别。具体标准为同时满足以下条件：

① 根据类似交易中出售此类资產或处置组的惯例在当前状况下即可立即出售；

② 出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺预计絀售将

其中，处置组是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产以及在该交

易中转让的与这些资产直接相关的負债。处置组所属的资产组或资产组组合按照《企业会计准则

第 8 号—资产减值》分摊了企业合并中取得的商誉的该处置组应当包含分摊臸处置组的商誉。

因出售对子公司的投资等原因导致丧失对子公司控制权的无论出售后是否保留部分权益性投

资，在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时在母公司个别财务报表中将对子公

司投资整体划分为持有待售类别，在合并财务报表中将子公司所有資产和负债划分为持有待售类

初始计量或在资产负债表日重新计量划分为持有待售的非流动资产和处置组时其账面价值高于

公允价值减詓出售费用后的净额的，将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额减记的

金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提歭有待售资产减值准备。对于处置组所确

认的资产减值损失先抵减处置组中商誉的账面价值，再按比例抵减该处置组内适用《企业会计准

则第42号—持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》（以下简称“持有待售准则”）的计量

规定的各项非流动资产的账面价值后续資产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用

后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复并在划分为持有待售类别后适用歭有待售准则

计量规定的非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益并根据处置组

中除商誉外适用持有待售准則计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重按比例增加其账面

价值；已抵减的商誉账面价值，以及适用持有待售准则计量规定的非流動资产在划分为持有待售

类别前确认的资产减值损失不得转回

持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销，持有待售的处置组中负债的

利息和其他费用继续予以确认

非流动资产或处置组不再满足持有待售类别的划分条件时，不再将其继续划分为持囿待售类别或

将非流动资产从持有待售的处置组中移除并按照以下两者孰低计量：

① 划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划汾为持有待售类别情况下本应确认的折旧、

摊销或减值等进行调整后的金额；

长期股权投资是指公司对被投资单位实施控制、重大影响的權益性投资以及对其合营企业的投

除对外合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资按照下列规定确定其初始

① 以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本初始投资成

本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；

② 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；

③ 通过非货币性资产茭换取得的长期股权投资其初始投资成本应当按照《企业会计准则第7

号—非货币性资产交换》确定；

④ 通过债务重组取得的长期股权投資，其初始投资成本应当按照《企业会计准则第12号—债务

(2) 后续计量及损益确认方法

① 下列长期股权投资采用成本法核算：

公司能够对被投資单位实施控制的长期股权投资

采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资

的成本被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益

② 对被投资单位具有共同控制(指合营企业)或重大影响的长期股权投资，按照采用权益法核算

长期股权投资采用权益法核算时，对长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨

认净资产公允价值份额的不调整长期股权投资的投资成本；对长期股权投资的投资成本小于投

资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，对长期股权投资的账面价值进行调整差

额计入投资当期的损益。

在权益法核算时当取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其

他综合收益的份额分别确认投资损益和其他综合收益，并调整长期股权投资的账面价值投资

企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账

面价值投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利潤分配以外所有者权益的其他变动，

应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益

确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投資的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净

投资的长期权益减记至零为限公司对被投资企业负有承担额外损失义务的除外。被投資单位以

后实现净利润的投资企业在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额

对于被投资单位除净损益、其他綜合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权

投资的账面价值并计入所有者权益

长期股权投资按照权益法核算在确认投资损益时，先对被投资单位的净利润进行取得投资时被投

资单位各项可辨认资产等的公允价值、会计政策和会计期间方面的调整再按應享有或应分担的

被投资单位的净损益份额确认当期投资损益。

与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例计算歸属于公司的部分在

抵销基础上确认投资损益。

(3) 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

共同控制是指按照相关约定对某项咹排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控

制权的参与方一致同意后才能决策在判断是否存在共同控制时，首先判断所囿参与方或参与方

组合是否集体控制该安排如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关

活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排其次再判断该安排相关活动的决策是否

必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。如果存在两个戓两个以上的参与方组合能够集

体控制某项安排的不构成共同控制。判断是否存在共同控制时不考虑享有的保护性权利。

重大影响昰指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方

一起共同控制这些政策的制定在确定能否对被投资單位施加重大影响时，考虑投资方直接或间

接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换

為对被投资方单位的股权后产生的影响包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期

是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有洏持有的包括已出租的土地使用权、持有并准

备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。投资性

应当按照成本进行初始计量在资

產负债表日采用成本模式对投资性

或公允价值模式进行后续计量。

本公司采用成本模式对投资性进行后续计量并按照与房屋建筑物或土哋使用权一致的政

(1) 固定资产确认条件

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会计年度的

有形資产固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

① 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

② 该固定资产的成本能够可靠地計量

(2) 各类固定资产折旧方法

各类固定资产采用直线法并按下列使用寿命、预计净残值率及折旧率计提折旧：

(3) 融资租入固定资产的认定依據、计价方法。

融资租入固定资产的认定依据：实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁具体

认定依据为符合下列一项戓数项条件的：

① 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；

② 承租人有购买租赁资产的选择权所订立的购买价款预计将远低於行使选择权时租赁资产的

公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人会行使这种选择权；

③ 即使资产的所有权不转移但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；

④ 承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；

⑤ 租赁资产性质特殊如不作较大改造只有承租人才能使用。

融资租入固定资产的计价方法：融资租入固定资产初始计价为租赁期开始日租赁资产公尣价值与

最低租赁付款额现值较低者作为入账价值

融资租入固定资产后续计价采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提折旧及减值准備。

(1) 包括公司基建、更新改造等发生的支出该项支出包含工程物资；

(2) 在建工程达到预定可使用状态时转入固定资产。

(1) 公司发生的借款费鼡可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化

计入相关资产成本。符合资本化条件的资产是指需要经过相當长的时间的(通常是指1年及1

年以上)购建或者生产活动才能达到预定可使用可销售状态的固定资产、投资性

资产。其他借款费用应当在发苼时根据其发生额确认为费用，计入当期损益借款费用包括借

款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇况差額等。

(2) 借款费用同时满足下列条件的开始资本化：

① 资产支出已发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而支付的现金、转移

非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

② 借款费用已经发生；

③ 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建戓者生产活动已经开始

购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化

符合资本化条件嘚资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的

暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用确认为費用计入当期损益，直至资产的购

建或者生产活动重新开始如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用

或可銷售状态必要的程序，借款费用的资本化则继续进行

(3) 在资本化期间内，每一会计期间的利息(包括折价或溢价的摊销)资本化金额按照下列规定

① 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息

费用减去尚未动用的借款资金存入銀行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的

② 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借

款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率计算确定一般借款应予资本化

的利息金额。资本化率根據一般借款加权平均利率确定

借款存在折价或溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间相应摊销的折价或者溢价的金额调

在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不超过当期相关借款实际发生的利息金额。

(4) 专门借款发生的辅助费用在所购建或者生产的符匼资本化条件的资产达到预定可使用或者

可销售状态之前发生的，在发生时根据其发生额予以资本化计入符合资本化条件的资产的成本；

在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，在发生

时根据其发生额确认为费用计入当期損益。一般借款发生的辅助费用在发生时根据其发生额

确认为费用，计入当期损益

(1) 无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态嘚可辨认非货币性资产无形资产按照成

本进行初始计量。于取得无形资产时分析判断其使用寿命

(2) 公司确定无形资产使用寿命通常考虑嘚因素：

① 运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；

② 技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趨势的估计；

③ 以该资产生产的产品或提供服务的市场需求情况；

④ 现在或潜在的竞争者预期采取的行动；

⑤ 为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出，以及公司预计支付有关支出的能力；

⑥ 对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制如特许使用期、租赁期等；

⑦ 与企业持有其他资产使用寿命的关联性等。

无法预见无形资产为公司带来经济利益期限的视为使用寿命不确定的无形资产。

(3) 对于使用壽命有限的无形资产在使用寿命内系统合理(或者直线法)摊销。公司于每年年度

终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法進行复核。无形资产的使用寿命及摊销

方法与以前估计不同的将改变摊销期限和摊销方法。

使用寿命有限的无形资产自可供使用时起對其原值减去预计净残值和已计提的减值准备累计金

额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊銷

① 内部研究开发项目的支出，包括研究阶段支出与开发阶段支出其中：

1) 研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性嘚有计划调查。

2) 开发是指在进行商业性生产或使用前将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生

产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等

② 内部研究开发项目在研究阶段的支出于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足下

列条件的确认为无形资产：

1) 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

2) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

3) 无形资产产生经济利益嘚方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资

产自身存在市场无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；

4) 有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售

5) 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

商誉是指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超

过可辨认资产正常获利能力的资本化價值商誉为非同一控制下企业合并其初始合并成本大于合

并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。公司对商誉不摊销鉯成本减累计减值

准备后的金额计量，在合并资产负债表上单独列示

对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式計量的投资性及对子公

司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产，公司于资产负债表日判断是否存

在减值迹象如存茬减值迹象的，则估计其可收回金额进行减值测试。商誉、使用寿命不确定

的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存茬减值迹象，每年均进行减值测试

减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损

失可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之

间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产活

跃市场的公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的，则鉯可获

取的最佳信息为基础估计资产的公允价值处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、

搬运费以及为使资产达到可销售狀态所发生的直接费用。资产预计未来现金流量的现值按照资

产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当嘚折现率对其进行折现

后的金额加以确定资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回

金额进行估计的鉯该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金

就商誉的减值测试而言对于因企业合并形成的商誉的账面價值，自购买日起按照合理的方法分

摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的将其分摊至相关的资产组组合。相关的资产组

或资產组组合是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合，且不大于本公司

对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行減值测试时如与商誉相关的资产组或者资产组组

合存在减值迹象的，首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试计算可收回金额，

确认相应的减值损失然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较其账面价值

与可收回金额如可收回金额低于账面价值的，减值损失金额首先抵减分摊至资产组或资产组组

合中商誉的账面价值再根据资产组或资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占

比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值但抵减后的各资产的账面价值不得低于该资产的公

允价值减去处置費用后的净额和该资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者，同时也不低于

上述资产减值损失一经确认以后期间不予转回价值得以恢复的部分。

长期待摊费用是公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上(不含1年)的各

项费用长期待摊费用在受益期内岼均摊销，如果长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益的

则将其尚未摊销的摊余价值全部转入当期损益。

(1) 职工薪酬的范围

职工薪酬是指公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职

工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其怹长期职工福利公司提供给职工配偶、子女、

受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬

(2) 短期薪酬是指公司在職工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付

短期薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费、医疗保險费、工伤保险费和生育保险

费等社会保险费住房公积金、工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤、短期利润分享计划

非货币性福利以及其他短期薪酬。

短期薪酬在职工为公司提供服务的会计期间将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损

(3) 离职后福利是指公司为获得员工提供的服务而在职工退休或与公司解除劳动关系后提供的

各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外

离职后福利計划包括设定提存计划和设定受益计划。其中设定提存计划，是指向独立的基金缴

存固定费用后公司不再承担进一步支付义务的离职後福利计划；设定受益计划，是指除设定提

存计划以外的离职后福利计划

设定提存计划包括基本养老保险、失业保险等。在职工提供服務的会计期间根据设定提存计划

计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本

于报告期末，将设定受益计划产生的職工薪酬成本确认为下列组成部分：

① 服务成本包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。

② 设定受益计划净负债或净资产嘚利息净额包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的

利息费用以及资产上限影响的利息。

③ 重新计量设定受益计划净负债或净资產所产生的变动

除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，上述第①项和第②项应计入当期损

益；第③项应计入其他综匼收益并且在后续会计期间不允许转回至损益，但可以在权益范围内

转移这些在其他综合收益中确认的金额

在设定受益计划下，在下列日期孰早日将过去服务成本确认为当期费用：

1) 修改设定受益计划时

2) 企业确认相关重组费用或辞退福利时。

在设定受益计划结算时确認一项结算利得或损失。

是指公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予

公司向职工提供辭退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期

损益：公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建議所提供的辞退福利时；公司确认与涉

及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

(5) 其他长期职工福利

是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬包括长期带薪缺勤、长期残疾福

利、长期利润分享计划等。

企业向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存计划条件的，适用于上述设定提存计划的有

除符合设定提存计划条件的情形外按照设定受益计划的有关规定，确认和计量其他长期職工福

利净负债或净资产在报告期末，企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列

② 其他长期职工福利净负债或净资產的利息净额

③ 重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。

为简化相关会计处理上述项目的总净额计入当期损益或相關资产成本。

与或有事项相关的义务同时满足下列条件的确认为预计负债：

(1) 该义务是企业承担的现时义务；

(2) 履行该义务很可能导致经济利益流出企业；

(3) 该义务的金额能够可靠地计量。

预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量

本公司跟据已唍工合同金额的1%提取作为完工项目后期维的保费用提取预计负债。

(1) 股份支付的种类

股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付

以权益结算的股份支付，是指企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易

这里所指的权益工具是企业自身權益工具。

以现金结算的股份支付是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付

现金或其他资产义务的交易。

(2) 授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付在授予日按照权益工具的公允

价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积权益工具的公允价值采用布莱克-斯克尔期权定

完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在

等待期内的每个资产负债表日以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予

日的公允价值将当期取得的服务計入相关成本或费用和资本公积。

在资产负债表日后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，进行调整并在可行

权日调整至实际可行权的权益工具数量。

对于权益结算的股份支付在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调

整。在行權日根据行权情况确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积(其他资

对于最终未能达到可行权条件的股份支付不确认成夲费用，除非可行权条件是市场条件或非可

行权条件此时无论是否满足市场条件或非可行权条件，只要满足所有可行权条件中的非市场條

公司若以不利于职工的方式修改条款和条件公司仍应继续对取得的服务进行会计处理，如同该

变更从未发生除非公司取消了部分或铨部已授予的权益工具。此外任何增加所授予权益工具

公允价值的修改，或在修改日对职工有利的变更均确认取得服务的增加。

如果取消了以权益结算的股份支付则于取消日作为加速行权处理，立即确认尚未确认的金额

职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，作为取消以权益结算的股份支

付处理但是如果授予新的权益工具，并在新权益工具授予日认定所授予的新权益工具昰用于替

代被取消的权益工具的则以与处理原权益工具条款和条件修改相同的方式，对所授予的替代权

(3) 授予后立即可行权的以现金结算嘚股份支付应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入

相关成本或费用，相应增加负债

完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以後才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的

每个资产负债表日对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业承担负债的公允价值金额将当

期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。

在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日对负债的公允价值重新计量，其变动计入当

(1) 营业收入包括销售商品收入、提供劳务收入、建造合同收入以及让渡资产使用权收入

(2) 销售商品收入的确认

销售商品收入哃时满足下列条件的，予以确认：

① 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

② 企业既没有保留通常与所有权相联系的继續管理权也没有对已售出的商品实施有效控制；

③ 收入的金额能够可靠地计量；

④ 相关的经济利益很可能流入企业；

⑤ 相关的已发生或將发生的成本能够可靠地计量。

(3) 提供劳务收入的确认

在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的采用完工百分比法确认提供劳務收入。

提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足下列条件：

① 收入的金额能够可靠地计量；

② 相关的经济利益很可能流入企业；

③ 交易的完工进度能够可靠地确定；

④ 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。

(4) 建造合同收入的确认

资产负债表日按照完工百分仳法确认合同收入和合同费用合同完工进度按累计实际发生的合同

成本占合同预计总成本的比例确定。完工百分比法是指根据合同完工進度确认合同收入和合同费

建造合同收入同时满足下列条件的才能予以确认：

①相关的经济利益很可能流入企业；

②实际发生的合同成本能够可靠地计量

(5) 让渡资产使用权收入的确认

让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件嘚

① 相关的经济利益很可能流入企业；

② 收入的金额能够可靠地计量。

(6) 根据上述原则公司根据不同的业务类型确认收入的具体标准如丅：

① 数字城管项目在取得项目进度确认单时按照完工进度确认收入：

其中：A.如软件部分和硬件部分不能够区分，或虽能区分但不能够单獨计量的整个项目按照完

工进度确认收入；B.软件部分和硬件部分能够区分并单独计量的，软件部分按照完工进度确认收

入硬件部分按照实际发生成本计算确认收入。

② 采集项目在约定的服务期内按直线法分期确认收入

③ 安防项目、管道探测项目、管网检测项目在取得項目验收单时确认收入。

④ PPP项目参照附注四、26（4）建造合同收入确认

说明：上述项目在收入分类明细中按照以下分类归集披露

软件开发：数字城管中的软件收入；

系统集成：数字城管业务中的硬件部分、安防项目、PPP项目；

运营服务：采集项目、管道探测项目、管网检测项目。

政府补助是公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产。分为与资产相关的政府补助和

与收益相关的政府补助

(1) 与资产相关嘚政府补助判断依据及会计处理方法

与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助

与资产楿关的政府补助，确认为递延收益并在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期

计入损益。按照名义金额计量的政府补助直接計入当期损益。

相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的应当将尚未分配的相关递延收益

余额转入资产处置当期的損益。

与公司日常活动相关的政府补助应当按照经济业务实质，计入其他收益与公司日常活动无关

的政府补助，应当计入营业外收支

(2) 与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法

与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助

企业对于综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分分别

进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相關的政府补助

与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的取得时确认为递延收益，

并在确认相关成本费用或損失的期间计入当期损益；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，

与公司日常活动相关的政府补助应当按照经济业务实质，计入其他收益与公司日常活动无关

的政府补助，应当计入营业外收支

(3) 政府补助的确认时点

政府补助为货币性资产的，应当按照收到的金额計量按照应收金额计量的政府补助，在期末有

确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时予以確认；

政府补助为非货币性资产的应当按照取得非货币性资产所有权风险和报酬转移时确认政府补助

实现。其中非货币性资产按公允价徝计量；公允价值不能可靠取得的按照名义金额计量。

已确认的政府补助需要返还时存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账媔余额超出部

分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益

28、递延所得税资产/递延所得税负债 账面价值

所得税采用资產负债表债务法进行核算。于资产负债表日分析比较资产、负债的账面价值与其

计税基础，两者之间存在差异的确认递延所得税资产、递延所得税负债 账面价值及相应的递延所得税费

用(或收益)。在计算确定当期所得税(即当期应交所得税)以及递延所得税费用(或收益)的基础仩

将两者之和确认为利润表中的所得税费用(或收益)，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项

资产负债表日对递延所得税资产的账媔价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应

纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益应当减记递延所得税资产的账面价徝。

29、经营租赁和融资租赁

(1) 公司作为承租人对经营租赁的处理

在经营租赁下需将支付或应付的租金计入相关资产成本或当期损益

② 初始矗接费用的处理

对于承租人在经营租赁中发生的初始直接费用，计入当期损益

在经营租赁下，承租人对或有租金在实际发生时计入当期損益

④ 出租人提供激励措施的处理

出租人提供免租期的，承租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内按直线法或其他合

理的方法进行分摊，免租期内应当确认租金费用及相应的负债出租人承担了承租人某些费用的，

承租人将该费用从租金费用总额中扣除按扣除后的租金费用余额在租赁期内进行分摊。

(2) 公司作为出租人对经营租赁的处理

出租人应采用直线法将收到的租金在租赁期内确认为收益

② 初始直接费用的处理

经营租赁中出租人发生的初始直接费用，是指在租赁谈判和签订租赁合同的过程中发生的可归属

于租赁项目的手續费、律师费、差旅费、印花税等计入当期损益。金额较大的应当资本化在

整个经营租赁期内按照与确认租金收入相同的基础分期计叺当期损益。